做包工头需要交哪些税?

做包工头需要交哪些税?
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1 个回答

财税小青年

包工头涉及的税种,包括增值税、附加税以及个人所得税!

一说到包工头,相信大多数人的脑海里都会浮现一个脑袋大、脖子粗的中年男人形象,其实,严格说起来不是这样的,承包建筑劳务的包工头,总共分为三类:自然人包工头、办了临时登记的包工头和个体工商户包工头。

三种包工头的纳税处理是不一样的,下面分别来说明一下,内容较长,希望大家耐心看完:

(一)自然人包工头

1、增值税

按照规定,自然人包工头属于小规模纳税人,适用简易计税政策,增值税的征收率为3%,根据2020年第24号规定:自2020年3月1日至12月31日,对湖北省增值税小规模纳税人,适用3%征收率的应税销售收入,免征增值税。除湖北省外,其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人,适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税。

比如:个人包工头开票51.5万元,应交增值税=51.5/1.03*1%=0.5万元;

2、附加税

城建税、教育费附加、地方教育费附加以实际缴纳的增值税为计税依据,如果在市区,税率分别为7%、3%、2%,同上例,应交三项附加税合计=0.5*(7%+3%+2%)=0.06万元

3、个人所得税

很多人认为,自然人个人包工头去税务大厅代开发票,应当按照劳务报酬缴纳个人所得税,其实这种观点是错误的,按照国税发〔1996〕127号第三条的规定,从事建筑安装业的个体工商户和未领取营业执照承揽建筑安装业工程作业的建筑安装队和个人,以及建筑安装企业实行个人承包后工商登记改变为个体经济性质的,其从事建筑安装业取得的收入应依照个体工商户的生产、经营所得项目计征个人所得税。所以,自然人包工头应当按照“生产经营所得”缴纳个人所得税,而不应当按照劳务报酬缴纳。


请注意,两种方式下计算的个人所得税额差距很大,比如:一笔收入10万元,按劳务报酬应交个人所得税=100000*80%*40%-7000=25000元;如果是按照“生产经营所得”计算,应纳税所得额=收入-支出=100000-支出,如果支出大于100000元,那是不用缴纳个人所得税的;

不过,在实务中,很多税务机关在代开发票时,直接按开票的不含增值税金额的一定比例征收个人所得税,比如我们这是按2%,代开10.3万元的发票,应交个人所得税=10.3/1.03*2%=0.2万元,其实这样是错误的,劳务报酬和生产经营所得个人所得税的申报方式不一样,劳务报酬代扣代缴,而生产经营所得应当由纳税人自行申报,不能代扣代缴。相信以后会改正过来吧!

二、办了临时税务登记证的包工头

1、增值税

按照规定,自然人个人从事生产经营活动,如果未办理营业执照,可以申请办理临时税务登记。

如果包工头办理了临时税务登记,按照规定,可以享受月销售额不超10万元或季度销售额不超过30万元免征增值税的优惠政策。

另外,别看这个税务登记是临时的,它和正常的税务登记没多大差别,包工头需要开发票的话,可以安装税控机和税控盘,从工程所在地主管税务局申请购买发票,自行向建筑企业或劳务公司自行开具增值税专用发票或增值税普通普通发票,这样就很方便了,想什么时候开发票就什么时候开,否则的话开张发票,跑一趟税务局,麻烦死!

2、附加税

同样,如果交了增值税,那城建税、教育费附加和地方教育费附加按实际缴纳的增值税计算就行了。


3、个人所得税

办理了临时税务登记的包工头的个人所得税申报,要分两种情况:1、如果去税务大厅代开发票,应当按照“生产经营所得”缴纳个人所得税,税务机关会核定一定的比例,具体的比例请咨询主管税务机关;2、如果包工头安装了税控机和税控盘,自行开具发票的话,包工头必须登陆电子税务局,自行纳税申报个人所得税,可能这种申报方式对包工头来说有点难度,但是不用怕,电子税务局都有操作指引,对着操作指引一步步来,搞两次就熟练了。

(三)注册了个体工商户的包工头

应该说这种包工头的规模比上面两种包工头要大,相对正规一点,也是现在流行的方式。

1、增值税

据我所知,注册个体工商户的包工头,几乎95%以上都是小规模的,很少有注册成一般纳税人的,那么,既然属于小规模纳税人,就可以享受小规模纳税人月销售额10万元,季度销售额30万元以下免征增值税的优惠政策。

2、附加税

同样的道理,交多少增值税,按规定的比例计算缴纳附加税就可以了,在此不再赘述!

3、个人所得税

以前,很多地方的个体工商户的个人所得税时都是核定征收的,但是,现在已经有不少地方要求个体工商户建章建制,实行查账征收,按照规定,个体工商户应按照“生产经营所得”计算缴纳个人所得税,税率如下表所示,

比如:某个体工商户年收入100万元、合理支出55万元,应交个人所得税=(100-55)*30%-4.05=9.45万元。


看到这里,包工头们应该知道自己要交哪些税了吧!

我是财税小青年,希望我的回答能为您提供帮助!

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